Impositiva - 06 - Sistema tributarioVersión en línea
Impositiva - 06 - Sistema tributario
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Impositiva - Sistema tributario
Siempre que hablamos de "sistema" (de cualquier tipo), la analogía más simple -quizás- que podemos usar para explicarlo es la del mecanismo de un reloj analógico.
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En un reloj analógico ("el de agujas"), tenemos un mecanismo en donde varios engranajes deben trabajar de manera coordinada con el fin de mostrar siempre la hora correcta. Un engranaje (el segundero) debe girar a una velocidad precisa (ni más ni menos que un segundo por cada movimiento), y, a su vez, transmitir su movimiento al engranaje del minutero, a razón de un movimiento del minutero por cada 60 movimientos del segundero. El mismo moviento debe aplicar el engranaje del minutero al de la hora, logrando que este último avance una hora cada 60 minutos (es decir, cada 3600 segundos/movimientos del segundero).
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Este tipo de movimiento debe ser, en extremo, coordinado, si pretendemos que el reloj muestre correctamente la hora todo el tiempo.
Volviendo a lo que nos interesa: llamaremos "sistema" (en general) a un conjunto coordinado de mecanismos, destinados a la obtención de un fin, de modo tal que el conjunto es más que la simple suma de las partes.
Y ahora surge una pregunta: ¿los impuestos pueden conformar un sistema?
La respuesta, les anticipo, no es simple.
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Antes que nada tienen que saber algo: en nuestro país existe un gran (grandísimo) número de tributos, donde se mezclan la nación, la provincia y el municipio. Un estudio reciente da cuenta que existen alrededor de 150 impuestos en nuestro país. Una verdadera ensalada.
Imaginemos que la mayoría de esa gran maraña de impuestos tienen todos un mismo fin: sacarle dinero al contribuyente para financiar el gasto público (sólo una pequeña parte tiene fines extrafiscales).
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Entonces la pregunta que surge sería: ¿es posible que todos los impuestos existentes funcionen de manera coordinada?
La respuesta simple: sí. La respuesta real: difícil.
En la bibliografía encontramos lo que llaman "sistema tributario": un conjunto armónico y racional de tributos, con el fin de recaudar de manera eficiente.
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Ahora bien, eso es simplemente la "teoría". Pero, ¿se cumple en la práctica? Veamos algunas opiniones.
Wagner: no existe un "sistema" tributario, lo que existe es un caos de tributos.
Tarantino: las normas tributarias no tienen una armonía, sino que se imponen sin orden y sin investigar las causas.
Villegas: no existe un "sistema tributario", sino que es una meta a la que deberían aspirar los países, una especie de utopía que nunca se alcanza.
Alberdi: hay tres cosas que son muy complicada de cambiar en un pueblo: la religión, el idioma y ¡los impuestos!
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Veamos un ejemplo: compro un vehículo 0km. Por esa compra, voy a pagar IVA, Ingresos Brutos (no directamente pero sí como un efecto secundario) y, eventualmente, el mal llamado "Impuesto a los autos de lujo" (es decir, 3 impuestos por la compra).
Luego, por poseer un vehículo pagaríamos impuestos patrimoniales: Automotor (provincial) y el Impuesto a los Bienes Personales (nacional). Sumamos 2 más a la lista: llevamos 5 impuestos.
Recapitulemos: una operación tan común como adquirir un rodado, implica pagar 5 impuestos distintos.
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Con toda la información que poseen hasta ahora, la conclusión "cae de madura": es imposible que se puedan coordinar de manera armónica y eficiente los más de 150 tributos que existen en nuestro país.
Resultado: tenemos que darle la razón a Wagner cuando opina que esto, antes que un "sistema tributario" es un "caos tributario". Y a Villegas cuando dice que debemos llamar "sistema tributario" no a lo que aspiramos a lograr, sino simplemente a lo "que es" (es decir, "un conjunto de tributos vigentes en un país en una determinada época").
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¿Y en Argentina? Veamos los números del año 2024 (donde se recaudaron, a nivel nacional, $ 131 billones):
Ese total se reparte en: IVA: 33% Seguridad Social: 21% Impuesto a las ganancias: 20% Tributos al comercio exterior: 8% Resto de los impuestos: 18%
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Aunque todavía no hemos visto cada impuesto en detalle, déjenme que les explique el significado de esas cifras:
- 1/3 de lo que se recauda corresponde a impuestos al consumo
- 1/5 corresponde a impuestos sobre la renta de las personas
- 1/5 corresponde a aportes que realizan empleados y empleadores para sostener obras sociales y jubilaciones
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Veamos qué sucede en otros países ...
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En el gráfico queda claro que: - nuestro país basa una proporción muy pequeña de la recaudación en impuestos a la renta
- incluso en países de América Latina la participación de los impuestos a la renta en la recaudación es sensiblemente mayor que en Argentina
- en los países integrantes de la OCDE, la participación de los impuestos a la renta es del doble que en Argentina
- en nuestro país, el peso de los impuestos al consumo es notoriamente mayor que en paises de América Latina, y el doble que en países OCDE
- la participación de los impuestos con destino a la seguridad social es similar a la de países de América Latina, pero sensiblemente menor que en países OCDE
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Antes de cerrar el tema: ¿existirá alguna poción mágica para lograr que los impuestos trabajen como "sistema" y no como "caos"?
Villegas nos da algunas pautas que deberían cumplir los tributos para encaminarse a funcionar de manera coordinada, donde la razón triunfe por sobre la necesidad de recaudar.
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Esas reglas son: - los tributos deben ser productivos (recaudar tanto en épocas buenas como malas),
- los tributos deben ser lo suficientemente flexibles para alentar la producción,
- los tributos deben ocasionar el menor sacrificio posible a la sociedad,
- los tributos deben ser simples, porque si se complejizan, es más difícil también recaudarlos
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Finalmente debemos considerar algo que, aunque suene paradójico, se cumple fielmente en la realidad: un tributo alto no necesariamente produce una mejor recaudación, por dos razones: - los contribuyentes dejan de dedicarse a la actividad que tiene impuestos altos y comienza a dedicarse a otras actividades más "baratas" desde el punto de vista impositivo,
- los impuestos altos fomentan la evasión (porque el riesgo que se corre, implica un "premio" mayor)
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