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Impositiva - 04 - Distribución de la carga tributaria

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Sobre esta actividad

Impositiva - 04 - Distribución de la carga tributaria

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El Profe Darío F.
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Argentina

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Impositiva - 04 - Distribución de la carga tributaria
 

Impositiva - 04 - Distribución de la carga tributariaVersión en línea

Impositiva - 04 - Distribución de la carga tributaria

por El Profe Darío F.
1

Impositiva - Distribución de la carga tributaria

Uno de los grandes desafíos que tiene el Estado al diseñar cualquier impuesto, es la distribución de la carga entre los contribuyentes, es decir, cuánto va a aportar cada ciudadano a esa gran "caja de dinero" de donde luego saldrán los recursos para afrontar los servicios que el mismo Estado provee.

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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

Siempre un ejemplo de la vida cotidiana ayuda a comprender la magnitud del problema:


  1. Situación 1: nos juntamos entre varios amigos para hacerle un regalo de cumpleaños a otro amigo ... somos 5 los que debemos aportar para el regalo y el costo del mismo fue de $ 50.000 ... ¿cuál sería la forma más simple de dividir el costo entre los 5 amigos? ¿es una solución equitativa?
  2. Situación 2: los mismos 5 amigos (el del cumpleaños no fue porque estaba, precisamente, festejando su cumpleaños) nos juntamos en un bar ... 4 piden bebidas por un valor de $ 5.000 c/u y el 5to pide bebida por un valor de $ 30.000 ... cuando llega el ticket, el total es de $ 50.000 (estamos en una situación parecida al punto anterior, con $ 50.000 a repartir entre 5 personas) ... ¿cuál sería la forma más simple de dividir el costo entre los 5 amigos? ¿es una solución equitativa?
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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

Los dos ejemplos vistos nos tienen que llevar a una conclusión: no siempre es fácil repartir el sacrificio económico que representa un impuesto, entre los ciudadanos.


Complejicemos un poco:

  1. ¿Cómo podríamos repartir con equidad el costo de pavimentar una ruta, por la que circulan camiones, camionetas, autos y motos?
  2. ¿Cómo podríamos repartir con equidad el costo de mantener la policía y el hospital público?
  3. ¿Cómo podríamos repartir con equidad el costo del servicio de recolección de residuos?
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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

¿Complejo? ¡Claro! ¡Y se vuelve más complejo cuando consideramos que una misma persona tiene que soportar económicamente varios impuestos (se van acumulando uno arriba del otro)!


La Constitución Nacional nos da una frase para ayudarnos en esta tarea de dividir el sacrificio económico de los tributos: dice el artículo 16 que "... La igualdad es la base del impuesto ...".


La frase puede parece un poco abstracta y hasta simplista. Pero es al menos una brújula hacia donde deberían apuntar los tributos.


¿Significa acaso que el término "igualdad" implica que todos debemos aportar lo mismo? ¡No! La igualdad se refiere a "igualdad entre iguales" (es decir, no puedo pedirle diferente sacrificio a dos personas que están en las mismas condiciones económicas).

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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

A partir de esta frase tan geńerica, surgieron varias teorías sobre qué debíamos entender por "igualdad", es decir, cómo deberíamos diseñar los impuestos para que el sacrificio sea con "igualdad" (es decir, que no carguemos a un grupo con una mochila muy pesada y a otro grupo con una muy liviana, cuando ambos están en las mismas condiciones).


Entre las teorías más difundidas están:

  • Teoría del beneficio: que paguen más los que más beneficios reciben por parte del Estado (polémica)
  • Teoría del sacrificio: quienes más tienen, deberían aportar un parte proporcionalmente mayor que los que menos tienen
  • Teoría de la capacidad contributiva: es la teoría más aceptada y difundida de la actualidad ... postula que para saber cuánto sacrificio le podemos exigir al contribuyente, hay que "medirlo" desde distintos aspectos (patrimonio, renta y consumo)
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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

¿Que entendemos entonces por "capacidad contributiva"? Si vamos a la bibliografía, nos dice que es la aptitud objetiva de un individuo para contribuir al sostenimiento del Estado.


¿Qué?


En palabras más entendibles: hay que analizar, desde distintos puntos de vista, cuánto puede aportar el individuo. Y este análisis lo hacemos considerando 3 indices diferentes:

  • Patrimonio: quien más bienes tiene, debería pagar más
  • Renta: quién más ingresos tiene, debería pagar más
  • Consumo: quién más gasta, debería pagar más
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Impositiva - Distribución de la carga tributaria

Todos los impuestos que existen en la actualidad consideran uno o más de estos aspectos al momento de definir cómo repartir la "mochila" entre los contribuyentes.


Ejemplos:

  • Patrimonio: el impuesto automotor (provincial) es el mejor ejemplo ... así, un auto de mayor valor tributa más que un auto de menor valor
  • Renta: el impuesto a las ganancias (nacional) prevé que cuánto más dinero gano, más impuesto debo pagar
  • Consumo: el IVA (nacional) es el impuesto al consumo por antonomasia, pagando más quienes más gastan en sus compras
 
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